Порядок применения упрощенного режима налогообложения регламентируется глав. 26.2 НК РФ. Налогоплательщики, избравшие упрощенку, получают законную возможность снизить фискальную нагрузку на бизнес и упростить ведение учета. При этом с 2014 года все юридические лица на УСН обязаны вести бухучет (Закон № 402- ФЗ от 06.12.11 г.) согласно принятым регламентам и стандартам. А вот как ведется налоговый учет? На какие нормативные акты необходимо ориентироваться и какие налоговые регистры заполнять? Рассмотрим важные нюансы подробнее.

Обязанность ведения налогового учета предприятиями на УСН прямо закреплена в стат. 346.24 НК, где сказано, что налогоплательщики должны организовать учет всех доходов, а также расходов в целях расчета налогооблагаемой базы и определения суммы налога к уплате. Отражение показателей производится в Книге учета доходов/расходов, форма которой утверждается на федеральном уровне.

Обратите внимание! Такую книгу следует заполнять не только организациям-юридическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, которые, впрочем, освобождены от необходимости вести бухучет в соответствии со стат. 6 Закона № 402-ФЗ.

Основной отличительной чертой налогового учета на УСН по сравнению с бухгалтерским является принцип отражения хозяйственных операций. При этом здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы в части прибыли по кассовому методу, а датой признания доходов упрощенца считается фактический день зачисления/поступления средств в адрес компании. При погашении обязательств имуществом или иным способом – день фактических расчетов (п. 1 стат. 346.17 НК).

Расходы упрощенцу разрешается принимать также после фактической оплаты. Оплаченными считаются те обязательства, долги по которым закрываются. Особый порядок признания различных затрат регулирует стат. 346.16:

По материальным издержкам – после передачи ценностей в производство.
По стоимости продукции для последующей реализации – в момент передачи товаров для продажи.

Важно! При определении доходов упрощенца необходимо учитывать и внереализационные доходы, при определении расходов можно учесть только издержки из закрытого перечня по стат. 346.16.

Таким образом, основное отличие налогового учета на УСН от бухучета состоит во временном моменте отражения операции – по кассовому методу в целях налогового учета, по фактической дате при бухгалтерском учете. Законодательством РФ предусмотрен более простой способ ведения учета для субъектов МП. Если предприятие относится по критериям к малым и не обязано проводить ежегодный аудит, разрешается вести бухучет по правилам налогового, то есть кассовым способом. Это позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, а отчеты формировать без расшифровки показателей и в минимальном количестве форм.

Регистры налогового учета на УСН

Расчет налогооблагаемой базы ведется упрощенцами с помощью КУДиР (книга учета доходов/расходов). Актуальная форма и порядок заполнения регистра утверждены Минфином в Приказе № 135н от 22.10.12 г. В документ следует вносить все хозяйственные операции, влияющие на вычисление единого налога и некоторые, не влияющие (к примеру, это субсидии субъектов СМП; затраты упрощенца, выполненные за счет бюджетного финансирования и пр.). Порядок учета таких операций закреплен в п. 1 стат. 346.17 НК.

Записи ведутся по хронологическому принципу. На каждый налоговый период бухгалтером открывается новая КУДиР. Все данные вносятся в полных рублях, с подбивкой промежуточных итогов (за отчетные периоды) и совокупных (за год). Предприятия с филиалами/обособленными подразделениями ведут общий регистр. Допускается электронный формат заполнения или бумажный – порядок составления различается (п. 1.4, 1.5 Порядка по Закону № 135н).

Важно! Заверять КУДиР в ИФНС не требуется, причем форма ведения регистра значения не имеет. Но это не значит, что упрощенец может не формировать книгу – подобный документ является обязательным и требуется для подтверждения правильности расчета налогооблагаемой базы.

В случае необходимости внесения изменений в книгу при обнаружении фактов занижения сумм налога, требуется фиксировать корректировки в том периоде, когда были допущены ошибки. При завышении начисленного налога разрешается действовать на собственное усмотрение – исправлять данные за период обнаружения или совершения ошибки, или же оставить все как есть. При исправлении сведений в КУДиР требуется подать уточняющую декларацию.

Ответственность налогоплательщиков за отсутствие налогового учета

Так как книга доходов/расходов используется для расчетов налога, ведение подобного регистра является обязательным для предприятий и для предпринимателей. Ответственность наступает в случае отсутствия КУДиР, составления документа с ошибками (стат. 120 НК). Данная статья применяется не только за нарушения в области бухгалтерского учета, но и при несоблюдении порядка учета доходов и расходов налогоплательщика – то есть за отсутствие данных налогового учета.

Размеры штрафных санкций:

200 руб. – за каждый отсутствующий документ (стат. 126 НК).
10000 руб. – за нарушение порядка учета доходов/расходов в пределах одного налогового периода (п. 1 стат. 120).
30000 руб. – за нарушение порядка учета доходов/расходов в пределах разных налоговых периодов (п. 2 стат. 120).
20 % от величины неоплаченного налога, минимум 40000 руб. – при занижении налогооблагаемой базы (п. 3 стат. 120).

Дополнительно могут применяться меры административного взыскания к ответственным сотрудникам по стат. 15.11 КоАП – штраф составляет 2000-5000 руб.

Важно! Хранить КУДиР требуется в течение 4 лет наравне с прочими налоговыми регистрами. При нарушении сроков хранения к налогоплательщику также могут применяться указанные штрафные санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения?

УСН: бухгалтерский учет

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Как ведется бухгалтерский учет при УСН в 2016 году, расскажем в нашей консультации.

Бухучет ООО на УСН в 2016 году

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). При этом налоговый учет ведется по «кассовому» методу. Это значит, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Упрощенный бухучет при УСН

Те упрощенцы, которые отнесены к и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Бухгалтерская отчетность при УСН

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (

Все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с выбранной учетной политикой. Это в равной степени касается всех организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Об особенностях бухучета на УСН - в данном материале.

Бухгалтерский учет (БУ) должны вести все экономические субъекты, при любой системе налогообложения. От такой обязанности избавлены только индивидуальные предприниматели, для них предусмотрен особый учет доходов и расходов (п.1 части 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Юридические лица таких привелегий не имеют. Поэтому все организации на УСН обязаны вести и хранить все необходимые первичные документы и журналы бухучета — отсутствие чего-либо относится к грубой ошибке и карается штрафом.

Ведение бухгалтерского учета на УСН в 2017 году никак не изменилось, оно по-прежнему регламентировано . Если фирма не вела учет, становится актуальным вопрос, как восстановить бухгалтерский учет на УСН в 2017 году, начиная с момента его законодательного введения (если сроки давности еще не истекли) или начала работы организации.

Это сложная процедура: ведь ФНС имеет возможность отследить многие сделки по контрагентам. После восстановления всех документов и регистров во избежание проблем с налоговой бухучет для ООО обязателен. В целом бухучет при УСН должен быть организован в фирме таким образом, чтобы при необходимости возврата на общую систему налогообложения или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» бухгалтер мог с минимальными трудозатратами восстановить аналитику по имеющимся в его распоряжении учетным данным в соответствии с требованиями действующей на предприятии системы налогообложения.

Особенности ведения бухгалтерского учета ООО на упрощенной системе налогообложения: малый и средний бизнес

Любая коммерческая организация, ООО или АО, применяющая УСН, должна:

составить и утвердить приказом руководителя учетную политику;
вести учет движения ТМЦ, денежных средств, взаиморасчетов и прочих активов и пассивов;
составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС и территориальные органы Росстата.

Если организация имеет статус малого или микропредприятия и не указана в ч. 5 статьи 6 Закона N 402-ФЗ , то она имеет право вести упрощенный бухучет. В частности, в соответствии с :

микропредприятия (до 15 сотрудников) могут не использовать двойную запись;
допускается объединять счета, например, только счет 99 без 90-го и 91-го;
при количестве хозопераций до 30 в месяц разрешается вести только общую Книгу учета фактов хозяйственной деятельности без отдельных регистров по имуществу;
возможно не переоценивать основные средства и нематериальные активы;
резервы предстоящих расходов необязательны. Однако резервы по сомнительным долгам не отменяются;
исправление ошибок не требует пересчета данных за прошлые периоды, результаты отражаются в текущем.

Основные правила для первички и регистров бухгалтерского и налогового учета:

Фиксируются только имевшие место события, закон особо оговаривает ответственность за записи о мнимых операциях.
Все формы утверждаются в Учетной политике организации.
Документы, для которых ФНС разработала электронный формат, имеют установленную структуру, но могут отличаться по внешнему виду и обладать расширенным набором показателей.
Некоторые первичные документы являются унифицироваными (кассовые, банковские). Кроме того, бухгалтерский учет, например, в турфирме или концертной кассе на УСН сталкивается с бланками билетов, в лабораториях или исследовательских центрах — с централизованными формами отчетов и протоколов и т.п. Регистров унифицированных нет.

Бухгалтерская отчетность организации на УСН за 2017 год: формы документов

Календарь бухгалтера ООО на УСН на 2017 год включает в себя только годовую отчетность. От ИП не требуется и этого. Промежуточные отчеты (месячные, квартальные) актуальны, только если прописаны в учетной политике.

Срок сдачи годовой отчетности — до 31 марта. За 2017 год надо будет отчитаться до 31 марта 2018 года. Состав — только баланс и отчет о финансовых результатах с приложениями. В случае значительных отклонений от средних данных по отрасли или убытков на протяжении нескольких лет налоговики могут потребовать пояснения к балансу. Форма — бумажная или электронная, не унифицирована. Место сдачи — ФНС и Росстат.

Стоит отметить, что с 2016 года существенно увеличилось количество отчетов в другие ведомства: ежемесячно надо подавать отчеты СЗВ-М в ПФР, ежеквартально — декларации по НДФЛ. В связи с этим, хотя БУ малым предприятиям можно вести в упрощенной форме, общий объем учетной работы не стал меньше, и стоимость бухгалтерских услуг для ООО на УСН не снижается.

Ответственность

По нормам статьи за отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первичных документов и систематические ошибки в ведении документации и учета организацию могут оштрафовать на 5-10 тысяч рублей.

Приветствую вас, уважаемые читатели! Как вы знаете, с 2013 года ВСЕ организации обязаны вести бухгалтерский учёт. Это касается и тех, которые работают по упрощённой системе налогообложения. Если ваша фирма относится к таковым, то читайте до конца и узнаете много интересного. Всё-таки бухучёт ООО на УСН — это не так просто, как может показаться. Без помощи грамотного бухгалтера тут не обойтись.

Это нововведение не коснулось индивидуальных предпринимателей, поэтому в их работе принципиально ничего не изменилось.

Особенности бухучёта при применении УСН

Упрощёнка изначально задумывалась для того, чтобы облегчить ведение бухгалтерского и налогового учёта на предприятиях, имеющих небольшую численность персонала и невысокий доход. Обычно это фирмы, основной сферой деятельности которых являются оказание услуг или розничная торговля.

Основными плюсами УСН являются:

Более простой учёт по сравнению с общим режимом налогообложения. Исключение составляют лишь основные средства предприятия.
Уплата только одного налога, определяемого в законодательстве как единый. Взносы во внебюджетные фонды не относятся к единому налогу и подлежат оплате в полном объёме.
Значительный уровень экономии. Как на уплате налогов, так и на содержании штата бухгалтерии.

О том, как правильно заполнять заявление о переходе на УСН, читайте в ЭТОЙ статье.

Многие ООО, работающие на упрощённом режиме, не нанимают штатных бухгалтеров, а отдают всю бухгалтерию на аутсорсинг. Так получается дешевле. Кстати, на аутсорсинг часто передают и кадровый учёт — подробнее об этой теме написано .

Бухгалтерский учёт нужно начинать вести с момента открытия ООО и до прекращения его деятельности. С чего начать? Первое, что необходимо сделать — это составить учётную политику, содержащую:

способы ведения учёта;
рабочий план счетов;
формы первичной документации;
правила документооборота;
прочие положения.

Требования, предъявляемые к учётной политике организаций, указаны в Федеральном законе №402-ФЗ от 6.12.2011 года и Положении по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008.

Сам бухгалтерский учёт включает в себя следующие основные процессы.

Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР). В ней необходимо отражать все денежные средства, которые поступают на счёт организации, а также списания средств для оплаты каких-либо нужд. Все доходы и расходы должны быть подтверждены документами: договором, счётом на оплату, товарной накладной, счёт-фактурой, актом оказанных услуг и пр.
Учёт основных средств и нематериальных активов.
Подготовка годового бухгалтерского отчёта. Он включает в себя: Бухгалтерский Баланс, Отчёт о финансовых результатах и соответствующие Приложения к ним.

По законодательству России (Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н) организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства или НКО, могут вести бухучёт по упрощённой схеме. Категории субъектов малого предпринимательства установлены Федеральным законом №209-ФЗ от 24.07.2007 (последняя редакция 29.12.2015).

Грубые нарушения правил ведения бухучёта караются серьёзными штрафами. Поэтому рекомендуем разобраться с этой темой основательно или нанять профессионального бухгалтера.

Как правильно рассчитать сумму налога

Напомним, что ООО, работающее на упрощёнке, в качестве налоговой базы может выбрать:

Доходы. Налоговая ставка составляет 6% от суммы всех доходов, полученных организацией за период.
Доходы минус расходы. Ставка составляет 15% от разницы между доходами и расходами.

Для того, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, необходимо вести книгу доходов и расходов в полном соответствии с утверждённой формой. По итогам года книга прошивается, листы нумеруются, а сама книга заверяется в налоговой инспекции.

При применении 6%-ной ставки из налогооблагаемой базы вычитаются суммы, выплаченные сотрудникам по листам временной нетрудоспособности, а также взносы в ФСС. При этом, если налогооблагаемая база оказалась равна нулю или менее него, то налог не уплачивается.

А вот при схеме «доходы минус расходы», даже если налогооблагаемая база меньше нуля или равна ему, уплачивается минимальная сумма налога, равная 1% от величины дохода.

Помощь в ведении бухучёта

Некоторые руководители малых организаций предпочитают самостоятельно вести бухгалтерию, особенно если применяется упрощённая система налогообложения. Однако этот путь нельзя назвать простым. Бухгалтерии нужно уделять время, а у владельца бизнеса его часто не хватает. Как вести учёт в этом случае? Лично я нашёл для себя решение — обратиться к сервисам онлайн-бухгалтерии.

В своё время я долго искал, какому сервису отдать предпочтение. Изучил отзывы. Узнал, что и сколько стоит. Воспользовался бесплатным периодом для тестирования. И для себя выбрал компанию «Контур».

Сервис «Контур.Бухгалтерия» позволяет:

вести учёт сотрудников;
рассчитывать заработную плату, отпускные и больничные листы, принимая во внимание специфику предприятия;
рассчитывать сумму налогов и взносов во внебюджетные фонды;
работать с первичными бухгалтерскими документами, в том числе распознавать накладные по отсканированной копии;
готовить и сдавать через интернет бухгалтерскую отчётность
готовить и сдавать прочие виды отчётов в налоговую инспекцию, ФСС, ПФР, Росстат;
вести бухучёт нескольких предприятий;
распечатывать документацию и формировать отчётность и иные документы в полном соответствии с текущим законодательством РФ;
всегда иметь под рукой обновляемую базу нормативных документов.

Сервис будет полезен как для руководителей предприятий и штатных бухгалтеров, так и для бухгалтерских работников, ведущих несколько предприятий – «Контур» позволяет это делать, создавая для каждого предприятия отдельную базу по ведению бухучёта.

Остались вопросы? Задавайте их в комментариях! Отвечу всем!

С уважением, Сергей Чесноков

Представители малого бизнеса теперь без опасений могут вести бухгалтерский учет по упрощенным правилам. Прежде чем говорить о конкретных мерах, напомним о ком идет речь. Предприятие считается малым, если средняя численность работников в нем составляет до 100 человек включительно, а выручка от реализации (без НДС) не превышает 400 миллионов руб. Оба показателя берутся за предыдущий календарный год. Есть еще ограничение по структуре уставного капитала (ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ). Не будем подробно об этом требовании, поскольку обычно оно неактуально - в подавляющем большинстве у представителей малого бизнеса учредителями являются физические лица.

Что это за упрощенные правила бухгалтерского учета? Давайте заглянем в и другие нормативные акты.

Сразу оговоримся: упрощать бухучет не вправе малые предприятия, которые являются эмитентами публично размещаемых ценных бумаг. То есть те организации, которые выпускают акции и облигации. Конечно, на практике это большая редкость.

Итак, малые предприятия могут не применять ряд федеральных стандартов. В частности, это ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. № 114н), касающееся учета налога на прибыль и (утв. приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н).

Вдобавок, малые предприятия вправе все проценты по полученным кредитам и займам учитывать как прочие расходы. То есть независимо от того, потратили заемные средства на покупку инвестиционного актива или нет. Об этом сказано в пункте 7 (утв. приказом Минфина России от (6 октября 2008 г. № 107н).

Также «малышам» позволено все существенные ошибки в бухучете и отчетности исправлять текущим периодом. Проводить ретроспективный пересчет не нужно в любом случае. Так предусмотрено пунктом 9 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина от 28 июня 2010 г. № 63н).

Еще одна серьезная поблажка - малые предприятия могут вести бухгалтерский учет кассовым методом. Поясним в двух словах суть кассового метода: доходы и расходы следует признавать только после фактической оплаты. При этом полученные авансы также надо ставить в доход, а выданную предоплату в момент выдачи списывать в расходы нельзя. Надо дождаться, пока контрагент выполнит свои обязательства (отработает аванс).

Кассовый метод в бухучете особенно удобен для фирм, применяющих упрощенную систему - ведь такие организации всегда считают «упрощенный» налог кассовым методом.

Особые правила

Некоммерческие организации вправе применять упрощенные формы бухучета и отчетности. Исключение - НКО, поступления денежных средств и иного имущества которых за предшествующий отчетный год превысили три миллиона рублей.

Помимо этого, разрешено сократить количество применяемых синтетических счетов по сравнению с типовым планом счетов. Иными словами, допускается «укрупненное» использование счетов. Так, можно отражать на счете 10 информацию о производственных запасах вместо того, чтобы вести операции по счетам 07, 10 и 11. Кроме того, информацию о производственных затратах можно целиком показывать на счете 20. То есть разбивка на счета 20, 23, 25, 26, 28, 29 не нужна. Важно также, что для учета денег в банках малым предприятиям достаточно использовать счет 51 вместо счетов 51, 52, 55 и 57.

Для систематизации и накопления информации можно принять упрощенную систему регистров бухгалтерского учета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма бухгалтерского учета без использования регистров (простая форма) или с использованием регистров бухгалтерского учета имущества.

Суть простой формы: регистрировать все хозяйственные операции необходимо только в Книге учета фактов хозяйственной деятельности. Данная книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, а также их источников у субъекта малого предпринимательства на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность. Такой вариант чиновники рекомендуют для фирм с незначительным количество операций (не более 30 в месяц), которые не занимаются производством, связанным с большими затратами материальных ресурсов.

Специальные правила для микропредприятий

Среди малых предприятий отдельно выделяются микропредприятия. Это организации с численностью до 15 человек и годовой выручкой не более 60 миллионов рублей без учета НДС.

Столь маленькие фирмы могут вообще не применять двойную запись. Так сказано в пункте 6.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н). Бухгалтерскую отчетность они вправе формировать на основе данных специальных регистров. Конкретных требований насчет содержания и названий регистров нет. Соответственно, это могут быть, например, ведомости или таблицы. Главное, чтобы в регистрах были все необходимые реквизиты, предусмотренные статьей 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Напомним, что это название регистра и наименование фирмы-составителя, дата начала и окончания ведения регистра и др.

особые правила

Коллегии адвокатов, нотариальные палаты и микрофинансовые организации не вправе применять упрощенные формы бухгалтерского учета и бухотчетности.

Каждый регистр чиновники рекомендуют применять для отдельного объекта учета (п. 4.2 Информации Минфина России от 20 февраля 2013 г. № ПЗ-3/2012). Значит, понадобятся отдельные регистры для зарплаты, и страховых взносов, иных налогов, основных средств, запасов и пр.

Если ваша организация хочет вести учет без двойной записи, соответствующее решение необходимо закрепить в учетной политике для целей бухучета. При этом помните, что применять кассовый метод при ведении учета без двойной записи нельзя. То есть учет необходимо вести методом начисления.

Применять данную льготу следует осторожно. Ведь микропредприятие может вырасти! Соответственно, если фирма вела бухгалтерский учет без двойной записи, придется восстанавливать бухучет. А это зачастую дополнительные траты денег и времени.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Теперь про упрощенную бухгалтерскую отчетность для представителей малого бизнеса. У «малышей» есть три варианта, как формировать бухотчетность.

Во-первых, можно формировать отчетность по общим правилам. То есть составлять баланс и все приложения к нему, а также пояснения. А также прикладывать к отчетности аудиторское заключение (если фирма подлежит обязательному аудиту, что для малого бизнеса редкость).

Во-вторых, допускается составление только двух основных форм: и отчета о финансовых результатах. Вторая форма в приказе Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (далее - приказ № 66н) до сих пор называется «отчет о прибылях и убытках». Однако в Федеральном законе от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон № 402-ФЗ) используется именно термин «Отчет о финансовых результатах». Хотя по сути это тот же отчет о прибылях и убытках. Просто наиболее правильно переименовать его в соответствии с Законом № 402-ФЗ.

При этом разрешено приводить укрупненные показатели. То есть только по группам статей, без дополнительной расшифровки. Например, всем организациям нужно разделять дебиторскую задолженность как минимум на краткосрочную и долгосрочную. «Малышам» достаточно заполнить в балансе строку 1230 и все.

Что касается остальных приложений, то тут такая ситуация. В отчетах об изменениях капитала и о движении денежных средств организация вправе приводить только наиболее важную информацию, без знания которой нельзя оценить финансовое положение организации или результаты ее деятельности. Соответственно, если по мнению бухгалтера отражать в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять.

Что касается пояснений, то их заполняют только если есть, что уточнять и расшифровывать. Хотя, как мы уже сказали, включать в состав бухотчетности для ИФНС и Росстата пояснения в табличной либо текстовой форме можно на свое усмотрение.

Отчетность

Проще говоря, малое предприятие может не сдавать в ИФНС и Росстат отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств - штрафов за такие действия не будет. Санкций же за то, что не заполнены пояснения к , вообще быть не может. Ведь пояснения не являются обязательным элементом в принципе.

В-третьих, для «малышей» предусмотрены и . Они приведены в приложении № 5 к приказу № 66н. Основное отличие этих форм от общепринятых - показатели сильно укрупнены. В частности, актив баланса состоит всего из одного раздела (а не двух). Причем в этом разделе лишь пять показателей вместо 17. Ну и итоговый показатель - баланс. Пассив также существенно укрупнен: в нем всего один раздел, а не три. Причем показателей лишь шесть (в обычной форме - 18) плюс итоговый, то есть «баланс».

Решив заполнять упрощенные формы, вы обнаружите: показатели еще более укрупнены, чем обычно. То есть почти все строки включают в себя несколько строк из традиционной формы. Надо писать тот код строки, которому соответствует наибольший удельный вес. Об этом сказано в пункте 5 приказа № 66н.

Напомним, что сдавать бухгалтерскую отчетность надо в налоговую инспекцию и подразделение Росстата по месту нахождения фирмы. Отчитаться необходимо не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Поскольку 31 марта выпадает на понедельник (рабочий день), то это и есть крайний срок.

Представить отчетность в ИФНС и Росстат можно как на бумаге, так и в электронной форме через Интернет. Никаких специальных требований на данный счет в законодательстве нет.

Особые условия для предпринимателей

Напоследок скажем пару слов про индивидуальных предпринимателей. Такие хозяйствующие субъекты традиционно не ведут бухгалтерский учет и не сдают бухотчетность. Правильность данного подхода неоднократно подтверждали чиновники Минфина России (см., например, письма от 17 июля 2013 г. № 03-11-11/27954, от 17 августа 2012 г. № 03-11-11/249 и др.).

Однако раньше в статье 6 Закона № 402-ФЗ говорилось только про бизнесменов, которые «ведут учет доходов и расходов или иных объектов налогообложения». Оставалась неясность, как быть предпринимателям на «вмененке».

Бухгалтерский учет

От ведения бухучета освобождаются индивидуальные предприниматели, которые, в соответствии с налоговым законодательством, ведут учет физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.

Теперь данная проблема решена. В новой редакции пункта 2 части 1 статьи 6 Закона № 402-ФЗ четко сказано, что от ведения бухучета освобождаются ИП, которые, в соответствии с налоговым законодательством, ведут учет физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. А это и есть коммерсанты на .

Соответственно, все предприниматели независимо от применяемого режима налогообложения получают освобождение от бухучета и бухгалтерской отчетности.

Т.Н. Петрухина , налоговый консультант, для журнала «Практическая бухгалтерия»

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email.